Opções de ações t1135

26 de agosto de 2014 Externo T. I. 2014-0529281E5 - Plano de opções de ações para funcionários e relatórios T1135.

Modos de exibição.

Por favor, note que o documento a seguir, embora acreditado correto no momento da emissão, possa não representar a posição atual da CRA.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, pode ne pas representer a posição atual do ARC.

Questões Principais: Onde um empregado é concedido opções de ações em uma empresa estrangeira, essas opções de ações devem ser relatadas no Formulário T1135?

Posição: Sim, onde o empregado é residente no Canadá e o valor do custo da propriedade estrangeira especificada do empregado é de mais de US $ 100.000.

Razões: no cenário apresentado, as opções de compra de ações dos empregados são opções para adquirir ações do capital social de uma empresa não residente. Essas opções se enquadram na definição de "propriedade estrangeira especificada" na subseção 233.3 (1) da Lei em virtude do parágrafo (i) dessa definição, que estabelece que "bens que, nos termos ou condições ou qualquer acordo relacionado é conversível em, é permutável ou confere um direito de adquirir, propriedade que é propriedade estrangeira especificada ". Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano e o valor do custo para o indivíduo de todas as propriedades estrangeiras especificadas possui mais de US $ 100.000, então o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135.

Assunto: obrigações de relatório T1135 para um Plano de Opção de Compra de Ações para Empregados.

Estamos escrevendo em resposta à sua, de 28 de abril de 2014, sobre os requisitos de relatórios estrangeiros nos termos da Lei do Imposto sobre o Rendimento (a "Lei") de um interesse em um plano de opção de compra de ações dos empregados.

Usando um cenário hipotético, um contribuinte recebe a opção de adquirir ações na empresa-mãe dos EUA do empregador do contribuinte (também conhecido como "opções de compra de ações"). As opções de compra de ações são concedidas de acordo com um acordo entre o contribuinte e seu empregador, e / ou a empresa-mãe dos EUA do empregador (o "acordo"). Os direitos ao abrigo do contrato serão adquiridos no contribuinte após um período determinado.

Você nos perguntou se as opções de compra de ações da empresa-mãe dos EUA são "propriedade estrangeira especificada" conforme definido na subseção 233.3 (1) da Lei. Você também nos perguntou se o contribuinte deve denunciar opções de ações no Formulário T1135, Declaração de Verificação de Renda no Exterior. Você se referiu aos parágrafos (h) e (i) da definição de propriedade estrangeira especificada na subseção 233.3 (1) da Lei e observou que parece que o contribuinte seria obrigado a reportar essas opções de ações no Formulário T1135, mesmo embora não haja receita gerada por essas opções de compra de ações.

Esta interpretação técnica fornece comentários gerais sobre as disposições da Lei. Não confirma o tratamento do imposto de renda de uma situação específica envolvendo um contribuinte específico, mas destina-se a ajudá-lo a fazer essa determinação. O tratamento do imposto sobre o rendimento de transacções específicas proposto por um contribuinte específico só será confirmado por esta Direcção no contexto de um pedido de decisão de imposto de renda antecipada apresentado na forma descrita na Circular de Informações IC 70-6R5, Decisões de Imposto de Renda Antecipado. No cenário que você apresentou, as opções de ações do contribuinte são direitos para adquirir ações do capital social de uma corporação não residente. Esses direitos entrariam na definição de "propriedade estrangeira especificada" na subsecção 233.3 (1) da Lei em virtude do parágrafo (i) dessa definição, que estabelece que "bens que, nos termos ou condições deste ou qualquer acordo relacionado é conversível em, é permutável ou confere um direito de adquirir, propriedade que é propriedade estrangeira especificada ".

Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano e o valor do custo para o indivíduo de todas as propriedades estrangeiras especificadas possui mais de US $ 100.000, então o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135. Essa propriedade deve ser relatada independentemente de a renda ser gerada a partir da propriedade ou não. Para obter mais informações sobre como preencher o formulário T1135, consulte o seguinte link: cra-arc. gc. ca/E/pbg/tf/t1135/.

Confiamos em que nossos comentários serão úteis.

Terry Young, CPA, CA.

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Opções de ações do empregado t1135.

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Você pode ter que apresentar Formulário T em 28 de março, quando eu estiver preparando meus impostos sobre o rendimento, voltei a lembrar da armadilha que a Agência da Receita do Canadá definiu opções de contribuintes no formulário geral T1 com esta pergunta inócua: algumas notas sobre Formulário T Este post é de natureza informativa e não deve ser interpretado como conselho fiscal. Este artigo armazena 20 comentários Inseguro em Calgary, 28 de março, no Ram agradecemos suas excelentes postagens. Avrex Money 28 de março, às 2: Michael James 28 de março, às 9: Michael 28 de março, às 9: Capitalista canadense 28 de março, no Bill 28 de março, no Canadian Capitalist 28 de março, às 2: o custo refere-se à ACB, não ao valor de mercado da propriedade. De acordo com o formulário T, as contas do IRA não são propriedade dos EUA especificada! Tara 28 de março, às 1: RBVH 1 de abril, no Hi CC. Grande informação t1135 seu blog, por sinal, muito obrigado por divulgar o conhecimento. 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Enquanto eu estou preparando meus impostos sobre o rendimento, lembro-me mais uma vez da armadilha que a Agência da Receita do Canadá estabeleceu para os contribuintes no formulário geral T1 com esta pergunta inócua:

Você possui ou possui propriedades estrangeiras em qualquer momento em 2011 com um custo total de mais de US $ 100.000? (Veja # 8220; Rendimento no exterior & # 8221; em ajuda para detalhes) & # 8221;

Um contribuinte desavisado pode razoavelmente inferir & # 8220; propriedade estrangeira & # 8221; para significar um condomínio na Flórida ou uma conta bancária suiça não-tão secreta-estes-dias e que não possui nada desse tipo pode responder & # 8220; No & # 8221; para a pergunta. O Guia Geral de Imposto de Renda e Benefícios divulgado pela CRA também não fornece muita luz sobre a questão.

Para descobrir os detalhes do que constitui uma propriedade estrangeira especificada & # 8221; Nos olhos da CRA, é preciso recorrer às informações fornecidas no Formulário T1135 Declaração de Verificação de Renda Estrangeira. Nela, a CRA define & # 8220; ações de sociedades não residentes detidas pelo residente ou em depósito com um corretor canadense ou estrangeiro & # 8221; e & # 8220; interesses em fundos mútuos que são organizados em uma jurisdição estrangeira & # 8221; como propriedade estrangeira especificada. Em outras palavras, se o nosso contribuinte possuía ações norte-americanas ou ETF com um custo de mais de US $ 100.000 em uma conta de corretagem de investimento canadense, ela deve responder "# 8220; Sim" # 8221; para a pergunta no T1 Geral e no formulário T1135.

Curiosamente, um contribuinte canadense que possui o que consideraria razoavelmente a propriedade estrangeira e disse que um condomínio comprado em Miami por US $ 250.000, estritamente para uso pessoal, não precisa apresentar T1135! O contribuinte, que simplesmente assumiu que as ações estrangeiras mantidas em contas de corretagem canadense tributáveis ​​para as quais os resumos de negociação são arquivados anualmente com a CRA e os impostos sobre o rendimento são pagos, deve apresentar o T1135 se o custo das participações em ações estrangeiras exceder US $ 100.000.

As penalidades por não ter completado e apresentar T1135 até a data de vencimento (30 de abril) são severas. A penalidade por depósito tardio é de US $ 25 por dia por até 100 dias (máximo de US $ 2.500). Uma vez que a penalidade é cobrada por cada ano, um contribuinte pode enfrentar multas em dezenas de milhares de dólares.

Algumas notas sobre o formulário T1135:

& # 8211; Se você possui ações estrangeiras em contas de investimento conjunto, você deve apresentar o Formulário T1135 somente se o custo de sua participação nos investimentos exceder $ 100,000.

& # 8211; Os fundos de investimento canadenses e ETFs que possuem ações estrangeiras ou ETFs não são considerados & # 8220; propriedade externa especificada & # 8221 ;.

& # 8211; As ações estrangeiras e os ETFs mantidos em contas registradas, como os REER e os CELI, também não são considerados "propriedade estrangeira" # 8221 ;.

& # 8211; Como já mencionado, os imóveis pertencentes a países estrangeiros e mantidos estritamente para uso pessoal não são considerados & # 8220; propriedade estrangeira; # 8221 ;.

É totalmente apropriado cobrar penalidades rígidas aos contribuintes que tentam ocultar renda em jurisdições estrangeiras. Não parece razoável cobrar sanções rígidas aos contribuintes que estão reportando e pagando impostos sobre investimentos detidos em contas canadenses, mas inadvertidamente perdeu a documentação de arquivamento. Na verdade, o castigo me parece cruel e injusto.

NB: Esta publicação é de natureza informativa e não deve ser interpretada como conselho fiscal.

Este artigo tem 20 comentários.

Ram obrigado por suas postagens excelentes.

Você está ciente de alguma desvantagem para responder & # 8220; Sim & # 8221; a esta pergunta se você não tiver certeza do que é propriedade estrangeira especificada?

CC, obrigado por investigar e compartilhar seus pensamentos.

Eu sei que fiquei confuso com essa estranha fera T1135, que o CRA exige que as pessoas preencham.

Esta publicação ajudou muito quando revisei minha própria situação.

A boa notícia é que eu não tenho que preencher o formulário, já que eu não cumpre o limite da quantidade de.

EU stocks / ETFs, na minha conta de negociação não registrada.

Eu concordo com você que um contribuinte honesto poderia facilmente arruinar isso. Eu adoraria ver a Vanguard criar ETFs canadenses que detêm ações norte-americanas e estrangeiras sem qualquer hedging. Isso resolveria vários problemas para mim.

(1) Supondo que eu entenda que os fundos de investimento canadenses e ETFs que possuem ações estrangeiras ou ETFs não são considerados & # 8216; propriedade estrangeira especificada & # 8221; corretamente, eu não precisaria arquivar um T1135.

(2) Eu não precisaria fazer tanta conversão de moeda.

(3) Este eu não tenho certeza sobre & # 8212; Isso eliminaria a preocupação dos impostos estaduais dos Estados Unidos?

Esta forma realmente afeta o montante dos impostos pagos ou o seu cálculo de imposto de qualquer forma? Parece ser para fins de divulgação ... e se você precisar denunciar esta renda estrangeira para calcular seus impostos, seria em outros formulários.

Michael: O fato de que isso é chamado de & # 8220; Declaração de Verificação de Renda no Exterior & # 8221; pode ser enganosa. Você deve divulgar a quantidade de propriedade estrangeira que possui além da quantidade de renda que você obteve. Eu acho que a idéia é que, se você tem uma grande quantidade de propriedade estrangeira, mas denuncie muito pouca renda, isso aumentará a bandeira na CRA. A CRA vê isso como uma maneira de garantir que sua renda estrangeira coincida razoavelmente com seus ativos estrangeiros. Então, o CRA vê isso como a verificação de sua renda no exterior. Os contribuintes geralmente vêem isso como um formulário onde eles precisam divulgar o valor de seus ativos estrangeiros.

Incerto: pergunta interessante. Se um contribuinte respondeu sim, eles devem apresentar o formulário T1135 e enviá-lo antes de 30 de abril. É melhor fornecer informações precisas nele. Não sei o que acontece quando a informação é imprecisa.

Avrex: Uma vez que um contribuinte que só possui ações dos EUA e ETFs em uma conta de corretagem canadense sabe que ela deve apresentar T1135, não deve haver muito problema. É apenas a papelada porque os T5s serão emitidos de qualquer maneira e relatados na declaração de imposto.

Michael James: concordo com (1) e (2). E os fundos de investimento canadenses e os ETFs não são propriedade in situ dos EUA, então ganhou-se na rede do imposto estadual dos EUA. Pessoalmente, eu estou preparado para pagar dizer 10 pontos base mais em um ETF, como VTI e VEA, apenas para evitar as três dores de cabeça que você descreveu.

No entanto, para as contas de RRSP, os ETF dos EUA ainda serão preferíveis, porque pode-se evitar a retenção de impostos que os ETFs canadenses que possuem imóveis estrangeiros precisam pagar.

Michael: A resposta é não para os canadenses que possuem ações estrangeiras e ETFs em contas de corretagem canadenses. Os T5s serão emitidos e arquivados juntamente com a declaração de imposto, independentemente de o contribuinte possuir US $ 100.000 ou US $ 1000. Os resumos de negociação e os boletins fiscais são reportados ao CRA e é uma questão simples para CRA pegar erros ou omissões deliberadas pelos contribuintes.

Eu seguro alguns ETF dos EUA em uma conta não registrada (embora não seja perto de US $ 100K). Se eu entender isso corretamente, eu informaria se minha Base de Custo Ajustado exceder $ 100K? Ao contrário do valor atual dos ETFs # 8230;

O todo parece um pouco estranho / estranho.

Bill: Isso está correto. O custo refere-se a ACB, não o valor de mercado da propriedade.

Tara: De acordo com o formulário T1135, as contas do IRA não são propriedade dos EUA especificada!

Então, se eu entender isso corretamente, parece que eu teria que arquivar este formulário, já que eu tenho mais de US $ 100.000 em fundos em um IRA Vanguard nos EUA? Obrigado por essa informação, eu não tinha ouvido falar disso.

Ótima informação sobre o seu blog, por exemplo, muito obrigado por divulgar o conhecimento.

Esta postagem levantou minha curiosidade desde que eu também estou em uma situação que eu pensei que me exigiria preencher este T1135 a partir do próximo ano e # 8230; Mas o que você diz para propriedades estrangeiras de uso pessoal não sendo contado com esses ativos estrangeiros é muito interessante. Perguntando se você poderia compartilhar mais informações sobre isso e # 8230; talvez um link onde você leu sobre isso.

1. Interessado em saber que eu sou um cidadão dupla, canadense e outro país e em uma situação em que meus pais faleceram e a herança está a caminho de algumas propriedades no país estrangeiro, que totaliza mais de 100K.

Se eu entender seu ponto certo se você tiver 3-4 propriedades que você não alugue para lá ou, em outras palavras, você não obteve uma renda deles, eles não são contados para propriedades estrangeiras para as provisões da T1135? Em outras palavras, eles são para uso pessoal & # 8230; Como isso realmente não combina com o que eu conheci e # 8230; que é: você recebe uma herança estrangeira maior que 100K. Você, pessoalmente, não incorre em nenhum golpe de impostos, uma vez que é isento de impostos (heranças, presentes, etc.), mas se o valor dessas propriedades combinadas for superior a 100K CRA exige que você preencha esse formulário, já que agora possui um valor de mais de 100K fora do Canadá e nela você lista o valor de mercado real dessas propriedades no momento da herança. E mais tarde, se você vende-los por um preço mais alto e ganha em capital, eles irão taxar isso, como quando vende uma propriedade de residência não principal aqui no Canadá.

2. Também interessante saber o que acontece se você alugá-los. Primeiro, você precisa incluir essa renda em seus impostos que é certo, mas se você pagou impostos no outro país com essa renda, acho que há algumas concessões fiscais aqui também, uma vez que não faz sentido que eu seja tributado duas vezes na mesma renda em dois países diferentes? Estou errado? E, neste caso, acho que a CRA com certeza não considerará a lista de imóveis isentos de imóveis como acima em # 1, onde você simplesmente os mantém sem obter nenhum rendimento.

Interessado em conhecer sua opinião. Obrigado!

RBVH: Eu tomarei uma facada em responder suas perguntas, mas esteja ciente de que eu não estou fornecendo conselhos fiscais em qualquer forma ou formulário.

1. O CRA deixa muito claro que as propriedades mantidas exclusivamente para fins pessoais não são & # 8220; propriedade externa especificada & # 8221; e não são obrigados a ser divulgados no formulário T1135. Não importa quantas propriedades de uso pessoal possamos um contribuinte. Nenhum deles vai no Formulário T1135. Aqui está a parte relevante do documento vinculado na publicação:

P. Eu possuo um condomínio na Flórida que tem um custo de US $ 120.000. Estou obrigado a preencher o Formulário T1135 se a propriedade for:

(a) apenas para uso pessoal?

(b) foi alugado por oito meses do ano com uma expectativa razoável de lucro e mantido para uso pessoal nos outros quatro meses?

(c) alugou o ano todo com uma expectativa de lucro razoável?

A. Se a propriedade é propriedade de uso pessoal (ou seja, propriedade de você usada por você ou alguém relacionado a você principalmente para uso pessoal e prazer), você não precisa denunciar a propriedade no Formulário T1135. Como resultado, na situação (a), você não precisaria relatar o condomínio, uma vez que é mantido principalmente para uso pessoal e prazer.

Nas situações (b) e (c), a propriedade é uma propriedade de investimento com renda que não é realizada principalmente para uso pessoal e prazer. Como resultado, uma vez que o valor do custo é superior a US $ 100.000, você deve preencher o Formulário T1135.

2. O tratamento fiscal de uma propriedade pessoal é exatamente como você descreve. O valor justo de mercado do imóvel na data de aquisição (seja herança ou outros meios) se torna sua base de custo ajustada. Quando você vende o imóvel, você deve imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença entre o produto da venda e a ACB.

3. Podem existir tratados fiscais entre o Canadá e outro país estrangeiro que ofereçam alívio para a dupla tributação. A CRA fornece algumas orientações, mas você pode precisar da ajuda de especialistas em impostos:

Ei, CC e muito obrigado pelas respostas. Desde a publicação do meu comentário original, fiz algumas pesquisas também e acabei com as mesmas conclusões que você disse, então eu acho que entendi 🙂

Como eu disse que seu blog é muito apreciado por todas essas coisas excelentes que você pode encontrar nela e # 8230; pessoalmente sendo um recém chegado ao Canadá, essa e a viagem de milhões de dólares foram minhas lições diárias para me levar até o plano de jogo canadense, por assim dizer, 🙂

E enquanto estiver no assunto de propriedade estrangeira e T1135, se você não me importa, deixe-me jogar fora outra pergunta & # 8230; o que me confunde neste momento, enquanto prepiro meus impostos. E vou usar um exemplo, pois é mais fácil de entender, espero.

1. Quero dizer, para contas de negociação USD normais são claras: se seus ativos combinados lá são acima de 100K, marque essa caixa e relate como Total de renda todos os seus ganhos de capital para o ano naquele acont correto?

2. Mas digamos que você tem 70000 USD em dinheiro na sua conta comercial dos EUA. Eu me pergunto o que acontece com as transações de vendas curtas dos EUA e # 8230; porque, como você sabe com alavancagem, você pode acabar controlando quantidades maiores. Uma vez que o seu dinheiro torna-se o requisito de margem que geralmente é apenas 30%, com um saldo de caixa de 70k você pode facilmente ter uma posição curta de 150K aberta.

Então, digamos, durante o ano, você teve uma transação de curto tipo de venda que tinha um saldo de 150K.

Seu saldo de caixa nunca foi acima de 100K, mas eu me pergunto se esta venda curta você coloca você dentro dos requisitos T1135 & # 8230 ;?

Em teoria, acho que não deveria, porque em sua conta curta, você realmente tinha 150K da venda curta, mas você devia X número de ações em vez disso e não é como se você pudesse retirar aqueles 150K a partir daí. Você só pode usá-los para comprar o estoque.

O que você acha?

Apenas uma nota aqui para aqueles que arquivam eletronicamente. Concluir o formulário e enviá-lo ao CRA via Netfile ou Efile, não cumpre as obrigações. Você ainda precisa imprimir, assinar e enviar o formulário para Ottawa antes de 30 de abril.

Obrigado por outra excelente postagem. Preciso descobrir se as opções de estoque de empregados ou as URE que tenham sido adquiridas, mas não foram vendidas, contariam para esse limite. Alguma ideia?

Não sei, mas achei que eles foram mencionados nesta página da Deloitte, o que parece indicar que a Deloitte pensa que as opções de ações não exercidas devem ser incluídas (albiet com uma base de custo de 0):

Estou completamente desconcertado sobre as opções de ações de empregados não exercidas (empresa listada nos EUA). Recebi o direito de adquirir ações com valor superior a $ 100.000, mas não exerciam nenhuma das opções. Eles devem ser incluídos em um T1135 à medida que eles se entregam ou como eles são concedidos, mesmo que eles ainda não possam ser exercidos? Como estas são opções de estoque de empregados, há 0 custo e as próprias opções podem não ser vendidas. Aughhhhhh: o)

Eu possuo estoques estrangeiros em uma conta conjunta com minha esposa, e seu custo é de pouco mais de $ 100K. Com base no seu artigo, não teríamos de apresentar um formulário T1135. Estou correto nisso? Por que a seção CRA Q & amp; A aborda esse ponto?

Então, escrevendo coisas nuas, que eu compre ou expira sem valor, como elas são calculadas?

E as chamadas cobertas que expiram ou são atribuídas?

Além disso, no passado, eu relatei os números da conta conjunta nos meus impostos apenas como eu tinha perdas de anos anteriores, dividi-los agora e fazer divulgação voluntária?

Eu tenho a mesma pergunta que você, alguma sorte em encontrar uma resposta?

Aqui estão meus pensamentos sobre isso.

Tudo isso tem a ver com a semântica e a definição que a CRA usa para a Propriedade Estrangeira Especificada.

& # 8220; uma propriedade que é conversível em, permutável ou confere um direito de adquirir uma propriedade especificada em propriedade estrangeira & # 8221;

Uma opção de compra que é comprada claramente se enquadra nesta definição, pois é um direito de possuir uma propriedade estrangeira especificada.

No que diz respeito às chamadas cobertas, eles são um direito de dispor (não adquirir) uma propriedade estrangeira especificada, então eu diria que não estão incluídos.

Escrever nus ou descobertos são um pouco mais confusos. To me they are an obligation to own a specified foreign property as they give you no right to acquire that property unless sold to you at or before expiry but I can see how it might be interpreted otherwise.

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Capitalista canadense.

&cópia de; 2017 Canadian Capitalist. Todos os direitos reservados.

Foreign Asset Reporting - Form T1135 Foreign Income Verification Statement.

Lei do imposto sobre o rendimento, art. 233.3.

When foreign investment property or properties (specified foreign property) with a total cost amount (usually the adjusted cost base, not fair market value, but see below re depreciable property) of more than $100,000 Canadian is owned at any time in the year , form T1135, Foreign Income Verification Statement, must be filed, at the same time as the tax return. Este formulário deve ser arquivado por pessoas residentes, empresas e fundos de investimento residentes no Canadá, bem como muitas parcerias.

When your tax return is filed, on a personal tax return you must answer the question "Did you own or hold foreign property at any time in the year with a total cost of more than CAN$100,000?" On a corporate tax return (page 3 of the T2) the question is whether the corporation owned foreign property at any time in the year with a total cost of more than CAN$100,000. If the answer to this question is Yes, then form T1135 must be completed. For 2014 and 2015, individuals can file form T1135 electronically. Starting May 16, 2016, corporations can Efile Form T1135 for the 2014 and later taxation years.

It is important to ensure that this form is filed as required, as the penalties are onerous! If you are using an accountant to do your taxes, make sure that this form is filed - you the taxpayer are ultimately responsible to ensure that your taxes are filed correctly, even when you are paying someone else to do them for you!

This form is required for taxation years starting after 1997. If this form should have been filed for previous years but was not (perhaps you or the person doing your taxes missed doing it), you may be able to do a Voluntary Disclosure, and thus avoid penalties. Canada Revenue Agency (CRA) indicated in Technical Interpretation 2015-0572771l7 from September 2015 an assessment of a penalty for a late-filed T1135 must be made within the normal reassessment period, meaning that it would not be necessary to file a full 10 years when using the Voluntary Disclosure route. See the article on Voluntary Disclosure to determine if you qualify.

Form T1135 was revised for the 2014 taxation year, and simplified for the 2015 taxation year for some taxpayers.

2015 Changes to Streamline Foreign Asset Reporting.

For 2015 and later taxation years, if the total cost of a taxpayer's specified foreign property is more than $100,000 and less than $250,000 throughout the year, the taxpayer can report these assets to CRA under a new simplified foreign asset reporting system. The current reporting requirements will apply to taxpayers with specified foreign property that has a total cost of $250,000 or more at any time during the year. See the T1135 Foreign Income Verification Statement on the CRA website.

Simplified Method of Foreign Asset Reporting.

With the simplified method, the taxpayer must indicate on the T1135 form:

- with a tick mark on the form, the type of property,

- the top 3 countries (by indicating country code) based on the maximum cost amount of specified foreign property held during the year,

- total income during the year from all specified foreign property, and.

- the amount of gain or loss from the disposition of all specified foreign property.

Individuals can file the form electronically for the 2015 taxation year. The T1135 for a corporation cannot yet be filed electronically with the tax return , but must be sent by mail . It can be attached to the tax return or partnership information return, and mailed to your tax centre, or can be mailed separately to the Ottawa Technology Centre. The address of the Ottawa Technology Centre is on the T1135 form.

The T1135 is a fillable form which will expand if more rows of input are required.

The due date for 2015 for the T1135 is the same as the due date for your personal or corporate income tax return.

Specified Foreign Property.

Foreign investment property that must be reported on the T1135 includes:

If the total cost of all the above properties owned at any time of the year exceeds $100,000, then the T1135 must be filed, reporting all specified foreign properties held during the year, even if some or all of the property was sold before the end of the year . If two people are joint owners of specified foreign property, they would determine if the $100,000 has been exceeded based on their share of the cost amount of the property. With property such as real estate , it is important to remember that if capital improvements are made to the real estate, thus increasing the cost amount above the $100,000 limit (in Canadian $), then a T1135 will have to be filed.

Property Not Included in Specified Foreign Property.

Foreign investment property does not include:

No clear guidance has been provided by CRA regarding put options which have been sold. However, the seller of a put option has an obligation to purchase a property at the option of the buyer. Since the sale of a put option does not confer on the seller the right to acquire a property, it is logical that this would not be included as specified foreign property. The same treatment would logically apply to short sales, which also confer an obligation, not a right.

Depreciable Specified Foreign Property.

Where the specified foreign property is depreciable property, as per s. 248(1) of the Income Tax Act, the cost amount is the undepreciated capital cost (UCC) of the property.

Real Property Questions.

If you are unsure if your real estate in a foreign country must be reported, see the Canada Revenue Agency (CRA) real property questions.

Canadian Companies Traded on Foreign Stock Exchanges.

There are many Canadian companies traded on foreign stock exchanges. Make sure you don't include these as foreign investments (specified foreign property). Just because an investment is held in a US$ brokerage account doesn't mean that it is a foreign investment. For instance, some people may want to hold Barrick Gold or Thomson Reuters in a US$ broker account because their dividends are paid in US$, although they are traded on the Toronto Stock Exchange (TSX) and are Canadian corporations. They are not foreign investments.

However, shares of a Canadian corporation which are held in a brokerage account outside of Canada are considered specified foreign property.

Foreign Companies on Canadian Stock Exchanges.

There are also foreign companies listed on Canadian stock exchanges. TMX has a downloadable Excel workbook which includes 2 worksheets with lists of US Companies that are listed on the TSX and TSXV (TSX Venture Exchange). As of September 2014 there were 72 US companies on the TSX and 86 on the TSXV.

Tracking the Canadian $ Cost of Your Foreign Investments.

In order to know whether the Canadian $ cost of your foreign investments exceeds $100,000 at any time in the year, you'll have to keep good records. If your foreign stocks are in a US$ brokerage account, you must keep records of the cost converted to Canadian $ using the US exchange rate from the Bank of Canada or Pacific Exchange Rate service (see our Links page). You will want to set up a worksheet (electronic or on paper) where you record these purchases using the Canadian $ cost, so that you can see at any date if your cost has exceeded $100,000. If you use a software program such as Quicken to track your stocks, investments held in a US$ account are shown in US$, but you can produce a report that will show the holdings in Canadian $. Make sure you are using Canadian currency for the report, and that "Transaction Exchange Rate" is ticked, in order to get the correct cost in Canadian $. This report should be done each time foreign purchases are made in a non-registered account, to check the total cost.

Tracking the Canadian $ Market Value of Your Foreign Investments With a Canadian Registered Securities Dealer.

Once you're over the $100,000 Canadian $ cost of foreign investments which could be reported in category 7, you'll also need to know the maximum market value in Canadian $ during the year for your foreign securities with each securities dealer . As indicated previously, the maximum during the year may be based on the maximum month-end market value. On Form T1135 it indicates that the average exchange rate for the year should be used to calculate the highest market value during the year, and the year end exchange rate should be used for the year end market value. In order to complete the form easily each year, set up a worksheet (electronic or on paper) where you record the month-end market value in US$ during the year. Then at year end, apply the average rate for the year to each of these month-end values to determine the highest market value in Canadian $. For the year end value, use the year end exchange rate, to convert to Canadian $. You can get the average and year-end exchange rate for conversion from either the Bank of Canada or the Pacific Exchange Rate Service.

It is also acceptable to calculate the highest market value during the year by applying the month-end exchange rate to convert to Canadian $, or if your brokerage statements report the market value in Canadian $, to use those amounts. This is noted in the Q&A (question 71) for a webcast on T1135s presented through CPA Canada in November 2014, which is available at no charge to CPA members and non-members. Registration is required to view the webinar and the Q&A. For your convenience, we have a direct link to the pdf of the CPA Canada T1135 Questions and Answers, which was last updated November 16, 2015.

Country Code.

Sometimes it is not evident what country code should be used for a foreign based trust or corporation. The instructions on the T1135 indicate that it is the country of residence. Logically, this would be the country where the business is based. To quote from Question 83 of the CPA Canada T1135 Questions and Answers re country reporting, " Investments within a Canadian mutual fund are not relevant to Form T1135. The residency of the mutual fund or exchange traded fund itself is the country of the investment ". As with American Depositary Receipts, If you are not sure of the country code, your brokerage should hopefully be able to provide this information.

American Depositary Receipts (ADRs)

One of the questions addressed in the above-mentioned T1135 webinar is the country code to use for ADRs, which trade on the US stock exchanges, but represent shares of a non-US corporation. The CRA response was "An ADR should be reported as a security of the underlying non-resident corporation in either category 2 or, if applicable, category 7. Where the residency of the underlying non-resident corporation cannot be determined after exhausting all reasonable efforts, it is acceptable to use "Other" as the country code." The country code should hopefully be able to be provided by your brokerage. If the information is not available from the brokerage, and you are not able to find the information elsewhere, the country code of "other" would be permitted. The country of the underlying security issuer can often be found in J. P. Morgan's ADR website.

Completing Form T1135 Foreign Income Verification Statement for 2014.

Changes were made to the form for the 2014 and later taxation years . The transitional reporting method was revised slightly, allowing taxpayers to report aggregate amounts for foreign property held in an account with a Canadian registered securities dealer or a Canadian trust company, but on a country by country basis. This type of aggregate reporting is done in Category 7 on form T1135. See CRA links below for the list of country codes. The country code to be used for shares of a non-resident corporation is the country of residence of the corporation. For an investment in a US mutual fund trust that holds portfolio investments in several corporations that are resident in Europe and Asia, the US country code would be used.

When using category 7, the maximum market value during the year in Canadian $ held with each securities dealer must be reported on the T1135, as well as the market value at year end. The maximum during the year may be based on the maximum month-end market value.

If your stock portfolio doesn't change much during the year, it may be simpler to use categories 2 and 4 for shares of non-resident corporations and trusts. In these categories the maximum cost of the investments during the year is reported, as well as the year end cost, but not the market value. The maximum cost of each investment will be the highest adjusted cost base during the year.

Individuals can file the form electronically for the 2014 taxation year. The T1135 for a corporation cannot yet be filed electronically with the tax return , but must be sent by mail . It can be attached to the tax return or partnership information return, and mailed to your tax centre, or can be mailed separately to the Ottawa Technology Centre. The address of the Ottawa Technology Centre is on the T1135 form.

The T1135 is a fillable form which will expand if more rows of input are required.

The due date for 2014 for the T1135 is the same as the due date for your personal or corporate income tax return.

Completing Form T1135 Foreign Income Verification Statement for 2013 and Earlier Years.

If all foreign investment properties owned have income that is reported on a T3 or T5, then the form is very easy to complete for 2013 - the T3/T5 reporting exception can be utilized for all the properties. The T3/T5 reporting exception is not available for 2014 and later years. If income from some of the properties is not reported on a T3 or T5, then detailed reporting is required for those properties. If some of the properties don't have income in the year , so there will be no T3 or T5 issued for them, then detailed reporting is required for those properties.

For the 2013 tax year, taxpayers are permitted to use a 2013 Transitional Reporting Method for foreign investment property held with a Canadian registered securities dealer. This allows the taxpayer to complete one line for each brokerage with which the foreign investment property is held. The maximum cost amount during the year is not required, and instead of the year end cost amount, the fair market value at year end is reported. Detailed instructions are in the fillable form. If you are not using the Transitional Reporting Method (2013 only) or the T3/T5 reporting exception, you must report on form T1135 all specified foreign properties held during the year, even if you sold any or all of the property before the end of the year. In any case, they are always included when determining if the threshold is exceeded.

The T3/T5 reporting exception cannot be combined with the Transitional Reporting Method. The 2013 form has detailed instructions for using the Transitional Reporting Method, which may not be available in the form which is in 2013 tax return software packages.

See our other articles:

- T4061 - NR4 - Non-Resident Tax Withholding, Remitting, and Reporting - See Appendix A for country codes to be used on the T1135 for 2014 and later years.

You are responsible to ensure the T1135 form is filed when necessary - don't assume it is being done for you.

Use the fillable Form T1135 from CRA.

Make sure you track the Canadian $ cost of your foreign investments, preferably in a worksheet where you can see the total cost amount at any time of the year. It's possible for the market value to be under $100,000 and the cost over $100,000.

Revisado: 31 de outubro de 2017.

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